Согласно действующему законодательству Российской Федерации, при заключении договора на дистанционную работу с гражданином Беларуси, за него не нужно платить НДФЛ, взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.
Налог на доходы физических лиц
Согласно статье 209 Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный от источников в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Из изложенного следует, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации (в Республике Беларусь) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Исходя из системного толкованию частей 1, 2, 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и применения по аналогии пункта 15 части 1 статьи 9 этого же Федерального закона страховые взносы подлежат уплате, только если иностранные граждане, работающие за пределами Российской Федерации, подлежат страхованию в соответствии со специальными федеральными законами.
Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые иностранным гражданам или лицам без гражданства, постоянно или временно проживающим на территории РФ, а также иностранным гражданам или лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ.
Из изложенного следует, что иностранные граждане или лица без гражданства, которые не проживают на территории Российской Федерации (временно или постоянно), временно не пребывают на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами для целей данного Федерального закона, ввиду чего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении таких граждан уплате не подлежат.
Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации
Согласно абзацу четвертому пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» застрахованными лицами в смысле данного законодательного акта являются иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам. Вместе с тем специальными федеральными законами, устанавливающими порядок выплаты страхового обеспечения по отдельным видам обязательного социального страхования, иностранные граждане, не проживающие (не пребывающие) на территории Российской Федерации, выведены из круга лиц, на которых распространяется действие этих федеральных законов. Так, в отношении иностранных граждан, не проживающих (не пребывающих) на территории Российской Федерации, не закреплено право на получение пенсии по государственному пенсионному обеспечению (статья 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»), на пособия на детей (часть 1 статьи 1 Федерального закона от 19.05.1995 N81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»), на пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (часть 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Из изложенного следует, что страховые взносы на обязательное социальное страхование в отношении таких граждан уплате не подлежат.
Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Согласно статье 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными для целей данного Федерального закона считаются постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства.
Таким образом, проживающие (пребывающие) за пределами Российской Федерации иностранные дистанционные работники не подлежат обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации.
Взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» его действие распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации. Никаких исключений по территориальному принципу (месту проживания/пребывания) данная норма не предусматривает.
С выплат проживающим (пребывающим) за пределами Российской Федерации иностранным дистанционным работникам подлежат уплате страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в установленных размерах.
Также нужно отдельно отметить следующее.
Граждане Беларуси имеют равные с российскими гражданами социально-трудовые права[1] и в отношении граждан Беларуси не действует режим регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы.
Поэтому:
- Белорусу не нужно иметь разрешение на работу в России.
- Белорус вправе осуществлять трудовую деятельность на всей территории России.
- Работодателю не нужно оформлять разрешение на привлечение и использование иностранных работников из Беларуси.
- О приеме белорусов на работу от работодателя не требуется уведомлять налоговый орган, территориальный орган ФМС России (за исключением постановки на миграционный учет, это обязательно) и орган власти субъекта РФ по вопросам занятости населения. Также не нужно информировать их о расторжении трудовых (гражданско-правовых) договоров с работниками — гражданами Республики Беларусь и предоставлении им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года.
Так что, господа, не стесняйтесь, заключайте договора с фрилансерами из Белоруссии прямо сейчас через нашу форму заказа.